Экономическая библиотека

Учебники по экономике

9.3. Проверка операций, совершаемых обменными пунктами

  Данная проверка включает проведение следующих процедур:
  1) проверка правильности организации деятельности обменных пунктов;
  2) проверка правильности совершения операций по покупке и продаже наличной инвалюты и операций по оплате платежных документов в валюте;
  3) проверка порядка завершения операционного дня в обменных пунктах и совершения записей в бухгалтерском учете;
  4) проверка правильности совершения отдельных операций обменными пунктами.
  Рассмотрим каждое направление проверки более подробно.
  Проверка правильности организации деятельности обменных пунктов.
  Аудитор по выпискам из балансовых счетов и платежным документам в валюте, по составленным в обменных пунктах реестрам должен убедиться, что обменный пункт совершает только разрешенные операции, а также убедиться в правильности взимания комиссионных.
  На каждый обменный пункт должен быть предъявлен приказ об его открытии.
  Банк должен обеспечивать инкассацию всех обменных пунктов. Следовательно, остатков на счетах в них на конец дня быть не должно. В противном случае аудитору предъявляют приказ об установлении круглосуточного режима работы. Запрещено открывать обменные пункты в других регионах и в помещении других банков.
  Банк обязан не позднее семи рабочих дней с даты приказа об открытии обменного пункта начать валютно-обменные операции в нем и направить в ГУ заявление о его регистрации. Аудитор должен сопоставить соответствующие даты.
  Аудитор требует приказы об установлении лимитов авансов в наличных рублях и в валюте по каждому пункту, причем лимит в рублях не должен превышать лимита операционной кассы.
  Визуально аудитор проверяет:
  а) порядок доставки аванса и документов в обменный пункт (только инкассаторами);
  б) соблюдение порядка документооборота между банками и обменными пунктами;
  в) обменный пункт должен быть обеспечен справочным материалом по определению подлинности и платежности денежных знаков и специальными средствами по их определению.
  К типичным ошибкам, выявленным в работе обменных пунктов, относятся:
  1) отсутствие приказа об установлении лимита аванса;
  2) отсутствие на стенде обменных пунктов информации клиенту.
  Проверка правильности совершения операций по покупке и продаже наличной иностранной валюты и операций по оплате платежных документов в валюте.
  Аудитор проверяет приказы об установлении курсов покупки и продажи. В течение дня возможно изменение курса, но оно должно быть оформлено приказом.
  Должны быть и курсы покупки, и курсы продажи; банкам запрещено совершать что-либо одно.
  Аудитор устанавливает валюты, в которых совершались операции. Их можно проводить только с теми валютами, по которым установлен курс ЦБ РФ.
  На каждый вид валюты ведется отдельный реестр, в котором может быть указан только один курс.
  Испорченные бланки гасятся буквой «Z» и заверяются подписью кассира и направляются в банк в конце дня (и экземпляр банка, и экземпляр клиента). Аудитор по экземпляру банка проверяет правильность заполнения. В случае утраты бланков строгой отчетности должен быть составлен акт об утрате, служебная записка и извещение о данном факте ЦБ РФ. Аудитор проверяет копии этих документов
  Аудит завершается проверкой бухгалтерского учета. К типичным ошибкам относятся:
  1) отсутствие приказа об установлении курсов покупки и продажи;
  2) неправильное или небрежное ведение журналов регистрации передачи в обменный пункт информации об установлении курсов;
  3) неправильное или небрежное ведение книги учета бланков строгой отчетности.
  Проверка порядка завершения операционного дня в обменных пунктах и совершения записей в бухгалтерском учете.
  Все операции обменного пункта должны отражаться в балансе банка текущим днем, в котором они совершены. Если обменный пункт работает круглосуточно, то на 15:00 местного времени аудитор проверяет справку об остатках инвалюты, платежных документов в инвалюте и наличных рублей в обменном пункте на конец операционного дня, а также правильность отражения операций в учете.
  Проверка правильности совершения отдельных операций обменными пунктами.
  В данном блоке проверяются операции:
  - по приему от физических лиц наличной валюты и платежных документов в валюте на экспертизу;
  - аналогично по приему на инкассо;
  - по выдаче (приему) валюты для зачисления на счета физических лиц по пластиковым картам;
  - по размену денежных знаков;
  - по покупке неплатежных знаков;
  - по замене неплатежных знаков и т. д.
  Аудитор проверяет журналы или картотеки по аналитическому учету денежных знаков, принятых на экспертизу, и наличие справок о приеме, актов экспертизы, ведение внебалансового учета.
  На инкассо денежные ценности принимаются по заявлению клиента с полной характеристикой самого клиента, денежных знаков и документов, принятых на инкассо.
  По журналу регистрации исходящих документов проверяют своевременность отсылки принятых ценностей в исполняющий банк, а также ведение бухгалтерского учета по балансу и внебалансовым счетам.
  При проверке операций с пластиковыми картами аудитор первоначально проверяет приказ по банку об открытии обменного пункта, в котором определен перечень операций. Далее проверяется правильность отражения в бухгалтерском учете операций по приему и выдаче наличной валюты для зачисления на счета по пластиковым картам, а также правильность составления реестра принятой и выданной валюты.
  При проверке операций по размену денежных знаков и обмену неплатежных знаков проверяется правильность ведения реестра, а также внебалансового учета по счету 91220 «Документы и ценности, отосланные на инкассо».
  К типичным ошибкам, выявленным при проверке правильности совершения отдельных операций обменными пунктами, относятся:
  1) отсутствие учета принятых на экспертизу денежных знаков на внебалансовом счете;
  2) отсутствие выписанных справок о приеме;
  3) неправильное оформление справок;
  4) совершение операций в обменном пункте, которому не предоставлено такое право.

 
© www.eclib.net