Экономическая библиотека

Учебники по экономике

1.2. Виды аудита банков

  Банковский аудит делится на внешний и внутренний.
  Внешний аудит осуществляется независимыми аудиторскими фирмами, его основной целью является подтверждение финансового положения банка.
  Внутренний аудит - это система мер безопасности банка с целью обеспечения защиты интересов вкладчиков, сохранения и достижения конкретных результатов деятельности банка.
  Внутренний аудит включает совокупность планов банка, методов и процедур, принимаемых внутри его для защиты активов, увеличения прибыли и обеспечения четкого выполнения указаний руководства с ценными бумагами, внутрибанковских и прочих активных и пассивных операций коммерческого банка.
  Внутренний аудит - это неотъемлемая часть общей системы управленческого контроля, для ведения которого в банке создается специальное подразделение - служба внутреннего контроля (СВК). Деятельность службы внутреннего контроля осуществляется по специальной программе конфиденциального характера, утвержденной правлением.
  Цели создания СВК - минимизация риска в деятельности банка и максимизация прибыльности.
  Аудиторы проверяют бухгалтерскую информацию и ее достоверность, обеспечение безопасности хранения материальных и финансовых ценностей, проводят специальные исследования по поручению правления, предоставляют информацию внешним аудиторам.
  Кроме того, проверки направлены на оценку состояния учета в банке и оценку профессионального уровня сотрудников.
  Задачи внутреннего аудита:
  1) проверка правильности ведения бухгалтерского учета;
  2) проверка правильности отнесения доходов и расходов на те или иные статьи;
  3) проверка законности выполнения отдельных операций.
  Для организации и проведения внутреннего аудита рекомендуется разрабатывать методические указания или инструкции, которые должны определить процесс осуществления контроля на данном участке работы.
  Внутренний аудит проводится в соответствии с годовыми утвержденными планами. Ответственность за организацию и проведение проверки несет руководитель службы аудита.
  Основные направления работы внутреннего аудита:
  1) проверка соответствия правовых основ деятельности банка требованиям законодательства;
  2) построение собственной системы информации об осуществлении финансовой и хозяйственной деятельности банка;
  3) оценка построения бухгалтерского учета в банке, классификация документации, документооборота, организация внутрибанковского контроля;
  4) аудит формирования собственных средств; аудит основных средств, хозяйственных материалов, нематериальных активов;
  5) аудит полученных ссуд и депозитов; аудит учета выданных ссуд;
  6) аудит кассовых операций;
  7) аудит операций с ценными бумагами;
  8) аудит осуществления банком контрольных функций при проведении клиентом операций с иностранной валютой, драгоценными металлами;
  10) аудит соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате труда;
  11) аудит проведения расчетных операций;
  12) аудит кредитной работы;
  13) проверка правильности формирования финансовых результатов;
  14) аудит налогообложения.
  По итогам проверок составляется заключение, которое направляется председателю правления банка.
  Внешний банковский аудит строится в соответствии с Положением «Об аудиторской деятельности в банковской системе».
  Стоимость аудиторских услуг определяется договором. Этот договор может заключаться как на проведение разовой проверки, так и на аудиторское обслуживание в течение определенного периода.
  Основные цели внешнего аудита:
  1) подтверждение достоверности банковской отчетности;
  2) подтверждение соблюдения банком нормативных, законодательных требований;
  3) анализ финансово-хозяйственной деятельности банка;
  4) подготовка и выдача официального аудиторского заключения.
  Основные направления работы внешнего аудита:
  1) проверка правовых аспектов хозяйственных и операционных договоров и иной документации;
  2) контроль за правильностью отражения бухгалтерских операций, ведением балансового и внебалансового учета;
  3) контроль за правильностью составления отчетности, соблюдением законодательных нормативов, обязательных отчислений;
  4) контроль за обеспечением кредитов;
  5) контроль за состоянием и использованием собственных средств банка, оплатой уставного капитала;
  6) проверка правильности расходования и поступления средств и взаимоотношений с налоговыми органами.
  Отдельное внимание уделяется оценке качества управления кредитной организацией, которая проводится аудитором по следующим направлениям:
  1) оценка деятельности органов управления.
  Изучаются органы управления банка и соответствие организации их работы требованиям законодательства. Проверяется наличие положений о структурных подразделениях и должностных инструкций. Оценивается эффективность внутрибанковских правоустанавливающих документов;
  2) проверка наличия методик управления и контроля над уровнем рисков кредитной организации.
  Тестируется эффективность применения методов контроля рисков;
  3) оценка состояния системы внутреннего контроля.
  Внутренний контроль должен быть документально и фактически организован по направлениям деятельности кредитной организации, включая работу филиалов.
  Современная организация бухгалтерского учета в банках с использованием вычислительной техники требует проведения помимо классического независимого аудита независимого технического аудита, который должен включать:
  - проверку эффективности защиты информации от несанкционированного доступа;
  - проверку эффективности средств обеспечения целостности информации;
  - проверку функционирования служб безопасности в компьютерных системах;
  - проверку эффективности комплексной системы защиты банковской информации и объектов.
  По результатам проверки аудиторы составляют заключение, в котором дается оценка состояния учета и отчетности, соблюдения законодательства и правильности расчетов с бюджетом. На основе этого принимается решение о подтверждении либо отказе в подтверждении годовой бухгалтерской отчетности проверяемого банка.
  В случае отказа от подтверждения банк обязан в месячный срок устранить отмеченные недостатки и представить исправленный отчет на повторное подтверждение.
  Основанием для отказа аудиторов от подтверждения отчетности являются:
  - выявление серьезных недостатков работы банка;
  - оказание давления на аудиторов;
  - отсутствие подтверждающей достоверность отчетности документации.
  При выявлении незначительных недостатков, не наносящих ущерба государству, вкладчикам и учредителям банка, аудиторская фирма подтверждает отчетность, указав в аудиторском заключении характер установленных недостатков.
  В случае неоднократного некачественного аудита, сокрытия фактов нарушений банком законодательства ЦБ РФ может отозвать лицензию на проведение банковского аудита. После этого годовые отчеты коммерческих банков с аудиторскими заключениями, выданными фирмами, лишенными лицензий, ЦБ РФ не принимает.
  При обнаружении неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам для государства или другого субъекта, решением суда или по иску арбитражного суда с аудиторской фирмы могут быть взысканы:
  - понесенные убытки;
  - штраф;
  - дополнительные расходы на проведение перепроверок.
  Аудиторская фирма имеет право:
  1) получать от руководства банков все документы, касающиеся деятельности банка;
  2) присутствовать на общем собрании акционеров и учредителей, заседаниях правления при обсуждении вопросов, входящих в компетенцию аудиторов;
  3) требовать от любого сотрудника банка информацию и разъяснения;
  4) проверять в любое время все первичные бухгалтерские документы;
  5) самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, конкретные условия договора;
  6) проверять у экономических субъектов в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей;
  7) получать разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для проверки;
  8) получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручивших проверку.

 
© www.eclib.net