Экономическая библиотека

Учебники по экономике

Тема 17. Налог на доходы физических лиц

  Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
  Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
  1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
  2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
  При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
  Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
  Налоговым периодом признается календарный год.
  Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) некоторые виды доходов физических лиц, перечень которых определен Налоговым кодексом.
  При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, порядок предоставления которых регламентирован Налоговым кодексом.
  Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов.
  Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:
  - выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей;
  - стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг при превышении размеров 4000 рублей;
  - страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, установленных налоговым законодательством;
  - процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя их трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте.
  Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
  Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.
  Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
  Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
  Физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
  Частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
  Эта категория налогоплательщиков самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, а также представляют налоговую декларацию по месту своей регистрации.
  Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
  Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.
  В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возрасту по итогам налогового периода.

 
© www.eclib.net