Экономическая библиотека

Учебники по экономике

Тема 1. Функции налогообложения

  Налоги используются всеми государствами рыночной экономики как метод прямого влияния на бюджетные отношения и опосредованного воздействия (через систему льгот и санкций) на производителей товаров, работ и услуг. Налоги призваны обеспечивать:
  • относительное равновесие между общественными потребностями и ресурсами, необходимыми для их удовлетворения;
  • рациональное использование природных богатств, в частности путем введения штрафов и иных санкций за распространение вредных производств.
  С помощью налогов государство решает экономические, социальные и другие общественные проблемы. Реализация практического назначения налогов осуществляется посредством функций налогообложения, важнейшими из которых являются фискальная и регулирующая.
  Фискальная функция означает формирование государственных доходов путем аккумулирования в бюджете и внебюджетных фондах денежных средств для финансирования общественно необходимых потребностей. Расходование этих средств производится на социальные услуги и хозяйственные нужды, поддержку внешней политики и безопасности, административно-управленческие расходы, платежи по государственному долгу.
  Регулирующая функция призвана решать те или иные задачи налоговой политики государства посредством налоговых механизмов. Данная функция предполагает влияние системы налогообложения на инвестиционный процесс, предпринимательскую деятельность, спад или рост производства, а также его структуру.
  С регулирующей функцией тесно связаны социальная и контрольная функции.
  Социальная функция затрагивает проблемы справедливого налогообложения и реализуется посредством:
  • неравного обложения налогом разных сумм доходов (использование прогрессивной шкалы налогообложения);
  • применения налоговых скидок (например, с доходов граждан, направляемых на приобретение или строительство нового жилья);
  • введения акцизов на предметы роскоши (например, акциз на ювелирные изделия).
  Поэтому граждане с большими доходами должны платить в бюджет большие суммы налогов, и наоборот. По своей сути социальная функция регулирует размер налогового бремени исходя из величины доходов физического лица.
  Контрольная функция налогообложения позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их размер с потребностями в финансовых ресурсах и, таким образом, влиять на процесс совершенствования налоговой и бюджетной политики.
  Таким образом, в условиях рыночной экономики налогообложение выполняет две противоположные функции: фискальную и регулирующую. Первая из них определяет тяжесть налогового бремени в стране, а вторая образует противовесы излишнему фискальному гнету. Умелое сочетание этих функций при построении налоговой системы способствует экономическому росту государства и социальной защищенности населения.

 
© www.eclib.net