Экономическая библиотека

Учебники по экономике

Ситуационные задачи

  1.1. Цель: научиться рассчитывать величину пеней за неуплату налогов
  ЗАО «Ромашка» уплачивает НДС и налог на прибыль ежеквартально. Сумма НДС за 1 квартал текущего года составила 450 000 руб., сумма налога на прибыль за тот же период - 200 000 руб. сроки уплаты по НДС - тремя равными платежами до 20 апреля, 20 мая, 20 июня включительно, по налогу на прибыль - до 28 апреля включительно. Фактическая уплата налога была произведена 12 июля текущего года.
  Рассчитайте пени за просрочку уплаты налогов.
  Ставки рефинансирования ЦБ РФ (условные) - 10% в первом полугодии текущего года и 8,5% - во втором.
  1.2. Цель: рассчитать суммы налога, пени и штрафов к взысканию по результатам налоговой проверки
  В январе 2010 г. налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку ЗАО «Ромашка» по НДС. За 2009 г. ЗАО уплачивал НДС ежеквартально по ставке 18%. 5 февраля 2010 г. налоговый инспектор вручил директору ЗАО «Ромашка» требование об уплате налога, пени и штрафов.
  Налоговый инспектор обнаружил следующие нарушения требований НК РФ:
  1) предоплата, полученная от покупателя за мед в первом квартале 2009 г., не была включена в базу по НДС в этом периоде. Отгрузка указанного меда имело место во втором квартале 2009 г., НДС с отгрузки был указан в декларации за второй квартал и уплачен 20 июля 2009 г. Сумма НДС - 250 000 руб.;
  2) «входящий» НДС в сумме 90 000 руб. по непроизводственным расходам был предъявлен к вычету по декларации за третий квартал 2009 г.;
  3) «входящий» НДС по материалам, которые были оплачены в первом квартале 2009 г., но получены и поставлены на учет во втором квартале 2009 г., был принят к вычету в первом квартале 2009 г. Сумма НДС - 200 000 руб.
  1. Определите сумму НДС, указанную в требовании налогового органа, проводившего проверку.
  2. Определите сумму пени за несвоевременную уплату налога по состоянию на 5 февраля.
  3. Определите сумму штрафов, указанную в требовании.
  4. Объясните порядок взыскания налоговыми органами указанных сумм.
  Ставки рефинансирования ЦБ РФ (условные) -12% в первом полугодии 2009 г. и 14% - во втором. Ставку рефинансирования ЦБ РФ в 2010 г. принять за 8,5%.
  1.3. Цель: рассчитать санкции за несвоевременную подачу налоговых деклараций
  ЗАО «Торговый Дом» уплачивает НДС и налог на прибыль и представляет отчетность по этим налогам ежеквартально.
  ЗАО представило расчет по налогу на прибыль за первый квартал текущего года 5 мая (срок подачи расчета - 28 апреля). Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате, составила 600 000 руб.
  Декларация по НДС за 1 квартал была представлена 26 сентября (срок представления - 20 апреля). Сумма НДС к уплате составила 1 000 000 руб.
  Рассчитайте размер налоговых санкций за несвоевременное представление указанных деклараций.
  1.4. Цель: усвоить порядок предъявления возражений по акту проверки, а также порядок обжалования результатов проверки
  Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку ЗАО «Ромашка» и составила акт проверки.
  Акт был вручен директору ЗАО «Ромашка», который категорически не согласен с выводами налоговой инспекции и обратился к консультанту по налогам за помощью.
  1. Объясните руководителю, куда и в какие сроки он должен представить свои возражения по акту.
  2. Объясните руководителю, что имеет право сделать в случае, если его возражения будут проигнорированы и решение по результатам проверки будет принято без их учета (укажите все возможности для судебного и несудебного обжалования, а также сроки представления жалоб).
  3. Объясните руководителю, в какие сроки будут рассмотрены его жалобы и сможет ли он избежать взыскания налогов, пеней и штрафов на период рассмотрения этих жалоб.
  1.5. Цель: рассчитать сумму возврата налога, штрафа и пени
  Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку ЗАО «Ромашка» и 10 мая текущего года взыскала с ЗАО 130 000 руб. путем поручения о безусловном взыскании налога, пени, штрафа.
  ЗАО оспорило решение налоговой инспекции в суде и выиграло дело. 5 августа налоговая инспекция произвела возврат налога, пени и штрафа.
  Определите сумму процентов к получению ЗАО «Ромашка» из бюджета, исходя из того, что у ЗАО «Ромашка» не было никаких недоимок по налогам за указанный период.
  Ставки рефинансирования ЦБ РФ (условные) - 12% в первом полугодии текущего года и 10% - во втором.
  1.5. Цель: научиться составлять базовый расчет по налогу на прибыль
  ЗАО «Ромашка» занимается изготовлением и продажей игрушек. Данные о финансовых результатах ЗАО за текущий год приведены ниже. Все суммы указаны без НДС.
  Продано игрушек на сумму 20 млн руб.
  На производство этих игрушек было израсходовано материалов на сумму 4 млн руб. Работникам предприятия была начислена зарплпта - 6 млн руб. На зарплату произведены отчисления во внебюджетные фонды - 1560 тыс. руб.
  Амортизация (износ) производственного оборудования составила 2440 тыс. руб. Расходы по аренде производственного помещения составили 4200 тыс. руб.
  Получено 100 тыс. руб. в виде банковских процентов от размещения своих свободных средств на банковском депозите.
  Отрицательная курсовая разница от переоценки валютных обязательств ЗАО составила 50 тыс. руб.
  В прошлом году ЗАО получило 350 тыс. руб. убытка, по данным налоговой декларации.
  1. Составьте расчет по налогу на прибыль ЗАО «Ромашка» и определите сумму налога исходя из ставки 24%.
  Расчет сделайте по следующей форме:
  1. Доходы от реализации.
  2. Минус расходы, связанные с реализацией (по видам расходов).
  3. Итого прибыль от реализации (п.1-п.2).
  4. Плюс доходы, не связанные с реализацией (внереализационные доходы).
  5. Минус доходы, не связанные с реализацией (внереализационные доходы).
  6. Итого прибыль от внереализационных операций (п.4-п.5).
  7. Прибыль текущего года (п.3+п.6).
  8. Минус налоговый убыток прошлого года.
  9. Налогооблагаемая прибыль с учетом убытка (п.7-п.8).
  10. Налог на прибыль по ставке 20%.
  2. Рассчитайте суммы налога, зачисляемые в федеральный и региональный бюджеты.
  1.7. Цель: научиться классифицировать доходы и расходы компании для целей налогообложения прибыли
  ЗАО «Ромашка» производит мороженое. ЗАО использует метод начисления для признания доходов и является плательщиком НДС.
  Классифицируйте указанные ниже доходы и расходы ЗАО на следующие группы:
  1. Доходы и расходы, связанные с реализацией. (Подразделите расходы на прямые и косвенные.)
  2. Внереализационные доходы и расходы.
  3. Доходы и расходы, не учитываемые при налогообложении:
  1) доходы (без НДС) от сдачи в аренду части склада другой компании;
  2) дивиденды, уплаченные акционерам ЗАО;
  3) стоимость молока, полученного безвозмездно не от акционера ЗАО;
  4) проценты, начисленные по банковскому кредиту, взятому на закупку нового оборудования;
  5) амортизация линии для производства мороженого;
  6) аванс, полученный от покупателя за партию еще не отгруженного мороженого;
  7) штрафы и санкции, уплаченные в бюджет;
  8) положительная курсовая разница от переоценки средств на валютном счете;
  9) выручка (без НДС) от продажи грузовика;
  10) остаточная стоимость проданного грузовика;
  11) аванс, перечисленный поставщику за молоко;12) кредит, полученный от банка;
  13) зарплата рабочим морозильного цеха;
  14) отчисление во внебюджетные фонды;
  15) авансовый платеж за годовую аренду производственных помещений;
  16) платеж за аудиторские услуги;
  17) оборудование, полученное безвозмездно от акционера ЗАО (доля участия - 50%);
  18) оплата отдыха бухгалтера ЗАО в Крыму;
  19) подарки сотрудникам ЗАО на Новый год;
  20) оплата членского взноса в организацию производителей мороженого;
  21) передача материалов в виде вклада в уставный капитал дочернего предприятия;
  22) передача мороженого на реализацию по договору комиссии;
  23) выручка от продажи мороженого (без НДС)
  24) НДС, полученный от покупателя;
  25) налог на прибыль, уплаченный в бюджет;
  26) премия производственным рабочим за результаты труда по итогам года;
  27) оплата подписки для работников на журнал «Семь дней»;
  28) оплата питания производственных рабочих (согласно положениям коллективного договора)
  29) оплата абонементов в спортивный зал для работников;
  30) выплата материальной помощи работникам;
  31) расходы по ремонту производственного оборудования;
  32) штраф, полученный от покупателя, за нарушение сроков оплаты мороженого;
  33) оплата рекламы мороженого на телевидении.
  1.8. Цель: уяснить критерии использования кассового метода по налогу на прибыль
  Выручка ЗАО «Ромашка» за 2009 г. (в том числе НДС) составила 4 602 000 руб., в том числе: в 1 квартале - 590 000 руб.; во 2 квартале - 1 416 000 руб.; в 3 квартале - 1 298 000 руб.; в 4 квартале - 1 298 000 руб.
  За первое полугодие 2009 г. ЗАО получило выручку (в том числе НДС) в сумме 2 242 000 руб., в том числе:
  В 1 квартале - 708 000 руб.; во 2 квартале - 1 534 000 руб. ЗАО уплачивает НДС по ставке 18%.
  Определите, может ли ЗАО «Ромашка» использовать кассовый метод по налогу на прибыль в 2010 г.
  1.9. Цель: понять критерии освобождения от НДС
  Выручка от реализации товаров ЗАО «Ромашка» за январь текущего года составила 767 000 руб. (в том числе НДС - 117 000 руб.), за февраль - 826 000 руб. (в том числе НДС - 126 000 руб.), за март - 708 000 руб. (в том числе НДС - 108 000 руб.).
  Определите, может ли общество воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС с 1 апреля текущего года.
  1.10. Цель: понять правила начисления « исходящего» НДС
  В первом квартале текущего года ЗАО «Ромашка» реализовало товаров на сумму 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 00 руб.), из них в том же квартале было оплачено 590 000 руб. (в том числе НДС - 90 000 руб.).
  Сумма полученных предоплат в счет будущих поставок товаров по состоянию на 31 марта текущего года составила 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.).
  Во втором квартале текущего года покупателям было отгружено товаров на сумму 1 770 000 руб. (в том числе НДС - 270 000 руб.). На расчетный счет поступили денежные средства в сумме 2 478 000 руб., в том числе:
  • за товары, отгруженные в первом квартале, - 590 000 руб. (в том числе НДС - 90 000 руб.);
  • за товары, отгруженные во втором квартале, - 885 000 руб. (в том числе НДС - 135 000 руб.);
  • предоплата в счет будущих поставок товаров - 1 003 000 руб. (в том числе НДС - 153 000 руб.);
  Составьте общие расчеты по «исходящему» НДС за первый и второй кварталы текущего года. Исходить из того, что во втором квартале ЗАО «Ромашка» отгрузило товары в счет всех полученных предоплат по состоянию на 31 марта текущего года.
  1.11. Цель: научиться рассчитывать социальные вычеты
  Годовой доход физического лица за текущий год, облагаемый по ставке 13%, составил 300 000 руб. В течении года гражданин перечислил на благотворительные нужды 120 000 руб., а также передал благотворительным организациям имущество на сумму 20 000 руб.
  В текущем году гражданин оплатил собственное образование на заочных курсах английского языка - 53 000 руб. и обучение своего 20-летнего сына на дневном отделении института - 30 000 руб. Супруга гражданина, в свою очередь, заплатила 30 000 руб. за образование сына и отразила эту сумму в качестве социального вычета.
  В этом же году гражданин оплатил своей матери (20 000 руб.) и родному брату (35 000 руб.). Обе операции имели место в медицинских учреждениях РФ. Лечение включено в перечень, утвержденный Правительством РФ.
  Сумма страховых взносов, уплаченных гражданином в текущем году по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному в пользу родителей, составила 55 000 руб.
  Исходя из того, что данные учреждения имеют необходимые лицензии и соответствуют критериям, установленным НК РФ, рассчитайте социальные вычеты.
  1.12. Цель: рассчитать среднюю стоимость имущества за квартал и сумму авансового платежа по налогу на имущество
  Остатки на счетах бухгалтерского учета ЗАО «Ромашка» составляют, тыс. руб.:

Таблица

  В налоговом учете отражены следующие данные по амортизации основных средств и нематериальных активов, тыс. руб.:

Таблица

  Ставка налога на имущество - 2,2%.
  Рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал.
  1.13. Цель: рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество и сумму налога за год
  Средняя стоимость имущества ЗАО «Ромашка», облагаемого налогом на имущество, составляет, тыс. руб.:

Таблица

  Ставка налога на имущество - 2,2%.
  1. Расчитайте суммы авансовых платежей по налогу на имущество за 1, 2, 3 кварталы.
  2. Рассчитайте сумму платежа по налогу на имущество за год.
  1.14. Цель: рассчитать сумму транспортного налога в целом за год
  ЗАО «Ромашка» имеет на балансе три зарегистрированных транспортных средства: два автомобиля и яхту. Мощности транспортных средств:
  • автомобиль №1 - 80 л.с.;
  • автомобиль №2 - 130 л.с.;
  • яхта - 120 л.с.
  Ставки налога, установленные в данном регионе, следующие:
  • для автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. - 5 руб./л.с.;
  • для автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно -7 руб./л.с.;
  • для яхты - 20 руб./л.с.
  ЗАО «Ромашка» ставило на учет и снимало с учета имеющиеся у него транспортные средства в следующие сроки:
  • автомобиль №1 - поставлен на учет 1 января текущего года, снят с учета 31 января текущего года;
  • автомобиль №2 - поставлен на учет 31 марта текущего года, снят с учета 5 ноября текущего года;
  • яхта - поставлена на учет 3 июля текущего года, по состоянию.
  Рассчитайте сумму транспортного налога в целом за год.
  1.15. Цель: рассчитать авансовые платежи по транспортному налогу и сумму налога за год
  В текущем году ЗАО «Ромашка» приобрело два легковых автомобиля:
  • автомобиль №1 мощностью 120 л.с. был зарегистрирован 15 февраля;
  • автомобиль №2 мощностью 160 л.с. был зарегистрирован 21 июля.
  В соответствии с региональным законом ЗАО обязано перечислять авансовые платежи по транспортному налогу.
  Ставка налога на автомобили мощностью от 100 до 150 л.с. составляет 35 руб./л.с., а на автомобили мощностью от 150 до 200 л.с. - 50 руб./л.с.
  Рассчитайте авансовые платежи транспортного налога и сумму платежа за год.
  1.16. Цель: понять правила списания на приобретение основных средств при применении упрощенной системы налогообложения
  ЗАО «Ромашка» перешло на упрощенную систему налогообложения с 1 января текущего года. На момент перехода у ЗАО числились следующие основные средства:
  • копировальное устройство со сроком полезного использования 3 года и остаточной стоимости 39 000 руб.;
  • типографское оборудование со сроком полезного использования 10 лет и остаточной стоимостью 960 000 руб.;
  • пресс со сроком полезного использования 20 лет и остаточной стоимостью 300 000 руб.
  В 1-й год применения упрощенной системы ЗАО приобрело новый печатный станок стоимостью 400 000 руб. (в том числе НДС) со сроком полезного использования 5 лет.
  Определите порядок отражения в учете расходов по имеющимся и приобретенным основным средствам ЗАО в первый, второй и третий год применения упрощенной системы налогообложения.
  1.17. Цель: понять правила расчета минимального налога при применении упрощенной системы налогообложения
  ЗАО «Ромашка» применяет упрощенную систему налогообложения. Сумма доходов от реализации за текущий год составила 700 000 руб., внереализационных доходов - 300 000 руб., а сумма расходов - 980 000 руб. Все понесенные расходы могут уменьшать налогооблагаемую базу.
  1. Рассчитайте сумму единого налога при условии, что объектом налогообложения являются доходы.
  2. Рассчитайте сумму единого налога при условии, что объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
  3. Объясните, куда относится разница между реальными и минимальным единым налогом.
  1.18. Цель: понять правила расчета авансовых платежей единого налога при применении упрощенной системы налогообложения
  ЗАО «Ромашка» перешло на упрощенную систему, объектом налогообложения является полученный доход. Сумма доходов за 1 квартал текущего года составила 480 000 руб., за полугодие - 1 240 000 руб. За соответствующие периоды уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34 000 и 70 000 руб.
  1. Рассчитайте сумму авансового платежа по единому налогу за квартал.
  2. Рассчитайте сумму авансового платежа по единому налогу за полугодие.
  1.19. Цель: понять виды деятельности, по которым возможен переход на уплату ЕНВД
  Фирма «Пятое солнце» осуществляет следующие виды предпринимательской деятельности:
  1) оптовую торговлю автомобилями;
  2) розничную торговлю автомобилями в салоне площадью торгового зала 300 кв. м;
  3) ремонт и техническое обслуживание автомобилей;
  4) мойку автомобилей;
  5) оказание услуг по хранению автомобилей на платной стоянке площадью 500 кв. м;
  6) оказание услуг по перевозке грузов (количество автомобилей в собственности -10, в аренде - еще 12);
  7) розничную торговлю моторными маслами и техническими жидкостями через киоски на автостоянках;
  8) размещение наружной рекламы на грузовом автотранспорте;
  9) размещение наружной рекламы на мойках и киосках, принадлежащих фирме;
  10) продажу напитков и бутербродов на автостоянках.
  1. Определите виды предпринимательской деятельности, которые потенциально могут облагаться ЕНВД.
  2. Объясните, почему остальные виды деятельности не облагаются ЕНВД.
  1.20. Цель: понять порядок расчета ЕНВД
  Фирма «Пятое солнце» оказывает услуги по мойке автотранспорта. Предприятие зарегистрировано в январе текущего года. Среднее количество работников фирмы составило: в январе - 9 человек, в феврале - 15 человек, в марте - 24 человека.
  Значение коэффициентов (условные): К1=1,32; К2=0,6. Базовая доходность для данного вида деятельности составляет 12 000 руб. на 1 работника.
  Определите сумму вмененного дохода и сумму ЕНВД.

 
© www.eclib.net