Экономическая библиотека

Учебники по экономике

Тема 5. Налоговый контроль. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

  Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Налоговым кодексом.
  Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах Налогового кодекса.
  В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям Налогового кодекса.
  Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого обособленного подразделения, если эта организация не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения этого обособленного подразделения по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом.
  Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту нахождения или по месту жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц , едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
  Постановка на учет, снятие с учета организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых определенными органами. Организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения недвижимого ей на праве собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

Санкции за нарушение требований, установленных НК РФ в отношении налоговых проверок

Санкции за нарушение требований, установленных НК РФ в отношении налоговых проверок

Санкции, применяемые к банкам за нарушение требований, установленных НК РФ в отношении порядка взыскания сумм, начисленных по результатам проверок

Санкции, применяемые к банкам за нарушение требований, установленных НК РФ в отношении порядка взыскания сумм, начисленных по результатам проверок

  Налоговый контроль проводится в разных формах: выездные и камеральные проверки, налоговые посты на предприятиях, производящих подакцизную продукцию, ревизии, инвентаризации и др.
  Налоговый контроль осуществляют также таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов в пределах своей компетенции в порядке, предусмотренным НК РФ. Между этими контролирующими органами постоянно поддерживается система прямых и обратных связей (обмен информацией и результатами проверок).
  При постановке на учет (переучете и снятии с учета) налогоплательщику присваивается (упраздняется) идентификационный номер. Налоговый орган осуществляет постановку налогоплательщика на учет в течение пяти дней со дня подачи им всех необходимых документов и в тот же срок выдает соответствующее свидетельство.
  Банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, сообщая при этом в пятидневный срок налоговым органам факты их открытия (закрытия).
  Главными формами проведения налогового контроля являются камеральные и выездные налоговые проверки (распространяются только на три предшествующих проверке налоговых периода) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. НК РФ запрещено проведение повторных выездных проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период. Исключением из этой нормы является проверка, вызванная реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, а также контрольные проверки со стороны вышестоящих налоговых органов, контролирующих деятельность подотчетных им налоговых органов.
  Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Данная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок.
  Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа по одному или нескольким налогам. Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две выездные проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев, увеличение срока проверки до трех месяцев допускается только в исключительных случаях и с разрешения вышестоящего налогового органа.
  Выездная налоговая проверка может проводиться независимо от времени проведения предыдущих проверок в случаях, когда она вызвана реорганизацией или ликвидацией организации - налогоплательщика, а также осуществлением вышестоящим налоговым органом контроля за деятельностью проверяющего налогового органа.
  Результаты выездных налоговых проверок оформляются актом, подписываемым этими лицами и руководителем проверяемой организации (индивидуальными предпринимателем) или же их представителями. При несогласии с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих налогоплательщик представляет в двухнедельный срок со дня получения акта в соответствующий налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. В необходимых случаях налогоплательщик прилагает к своему возражению документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность его возражений или мотивы своих действий.
  Виды налоговых правонарушений. Ответственность за их совершение НК РФ признает налоговым правонарушением виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое законодательством установлена ответственность.
  При совершении налогового правонарушения НК РФ предусматривает определенные формы вины, а именно:
  • противоправное деяние совершено умышленно или по неосторожности. Умышленно совершенным противоправным деянием признается то, когда лицо, его совершившее, осознало противоправность своих действий (бездействий), желало или осознанно допускало факт вредных последствий таких действий (бездействий);
  • по неосторожности совершенным противоправным действие признается в том случае, когда лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия), а также когда это лицо не отдавало себе отчета о вредном характере последствий, хотя должно было и могло это осознавать.
  Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.
  После вынесения решения о привлечении налогоплательщика (иного лица) к ответственности за совершение налогового правонарушения соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной НК РФ.
  Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц от уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ. Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени.
  За налоговые правонарушения НК РФ предусматривает различные налоговые санкции в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главой 16 НК РФ. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в 2 раза по сравнению с размером, установленным в этой главе. Напротив, размер штрафа увеличивается на 100%, если налогоплательщик нарушил установленный НК РФ срок подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней.
  Важной нормой налогового права является обжалование налогоплательщиком действий налоговых органов. При предъявлении налогоплательщику претензий со стороны налоговых органов о противоправных действиях он имеет по НК РФ право на обжалование. Такое право предоставлено каждому налогоплательщику или налоговому агенту, не согласным, по их мнению, с актами налоговых органов ненормативного характера, действиями или бездействиями их должностных лиц, если такие акты, действия или бездействие нарушают их права.

Налоговые санкции за неуплату (неудержание, неперечисление налога)

Налоговые санкции за неуплату (неудержание, неперечисление налога)

Ответственность за грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов и (или) объектов налогообложения

Ответственность за грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов и (или) объектов налогообложения

Срок и место постановки юридических и физических лиц, а также их имущества и транспортных средств на учет в налоговых органах

Срок и место постановки юридических и физических лиц, а также их имущества и транспортных средств на учет в налоговых органах

Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган

Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган

 
© www.eclib.net