Экономическая библиотека

Учебники по экономике

Тема 6. Формы и правила изменения срока уплаты налога и сбора

  При осуществлении налоговых обязательств у организации могут сложиться обстоятельства, требующие дополнительных денежных средств на расширение производства, обновление основных фондов, замену оборудования и т. д. Потребность в дополнительных денежных средствах возникает не только в связи с капитальными вложениями, но и с ведением текущей финансово- хозяйственной деятельности. Названные причины могут явиться основанием для обращения организации к налоговым органам за отсрочкой или рассрочкой по уплате налога, которые представляют собой изменение срока уплаты налога при наличии существенных оснований на срок, если он не превышает 1-го года, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.
  Для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога могут быть следующие основания:
  • причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
  • задержка этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;
  • угроза банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога;
  • если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
  • если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер.
  При предоставлении отсрочки или рассрочки налогового платежа на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной 1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей за период отсрочки или рассрочки. Отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется и под залог имущества, решение о ее предоставлении вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества.
  Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль (доход) организации, а также по региональным и местным налогам.
  Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.
  Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите. Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором. Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите.
  НК РФ утверждает порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита. Этот кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
  • проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно- конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;
  • осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, новых видов сырья или материалов;
  • выполнение этой организацией особо важного заказа по социально- экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению;
  • решение о предоставлении организации инвестиционного налогового кредита принимается уполномоченным органом в течение одного месяца со дня получения заявления;
  • выполнение государственного оборонного заказа.
  Договор об инвестиционном налоговом кредите должен предусматривать порядок уменьшения налоговых платежей, сумму кредита (с указанием налога, по которому организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит), срок действия договора, начисляемые на сумму кредита проценты, порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов, документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон.
  Договор об инвестиционном налоговом кредите должен содержать положения, в соответствии с которыми не допускаются в течение срока его действия реализации или передача во владение, пользование или распоряжение другими лицами оборудования или иного имущества, приобретение которого организацией явилось условием для предоставления инвестиционного налогового кредита, либо определяются условия такой реализации (передачи).
  Не допускается устанавливать проценты на сумму кредита по ставке, менее одной второй и превышающей три четвертых ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
  Копия договора представляется организацией в налоговый орган по месту ее учета в пятидневный срок со дня заключения договора.
  Законом субъекта Российской Федерации и нормативными правовыми актами, принятыми представительными органами местного самоуправления по региональным и местным налогам, соответственно могут установлены иные основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита, включая сроки действия инвестиционного налогового кредита и ставки процентов на сумму кредита.
  Действие этих налоговых стимулов прекращается по истечении срока действия соответствующего решения или договора, либо может быть прекращено до истечения такого срока в случаях, предусмотренных НК РФ. При уплате налогоплательщиком всей причитающейся суммы налога и сбора и соответствующих процентов до истечения установленного срока их действие может быть прекращено досрочно.

Ответственность за нарушение сроков и уклонение от постановки на учет в налоговых органах

Ответственность за нарушение сроков и уклонение от постановки на учет в налоговых органах

 
© www.eclib.net