Тема 8. Оптимизация налогообложения

  Под налоговой оптимизацией понимается деятельность налогоплательщика, направленная на снижение налогов. В отличие от уклонения от уплаты налогов налоговая оптимизация основана на легальных возможностях налогового законодательства.
  Уклонение от уплаты налогов является нелегальным способом уменьшения налоговых обязательств и наказывается мерами не только налоговой, но и (в ряде случаев) уголовной ответственности.
  Примерами уклонения от уплаты налогов являются:
  • сокрытие (неоприходование) выручки и доходов;
  • осуществление деятельности организации без регистрации;
  • заключение фиктивных договоров на выполнение работ, оказание услуг и т. д.
  Методы оптимизации налогообложения
  Налоговая оптимизация может производиться разными методами. Причем необходимо учитывать, речь идет о вновь создающейся или об уже функционирующей организации. На этапе создания организации необходимо выбрать:
  • оптимальное место регистрации организации (т. е. оптимальную налоговую юрисдикцию). При возможности лучше регистрировать организацию на территории с минимальным налоговым бременем (оффшор). Однако оффшорный бизнес имеет свою специфику и подходит далеко не всем (например, Роме Пончикову бессмысленно регистрировать на Каймановых островах свою фирму по продаже пончиков, если только он не предполагает продавать пончики самим островитянам);
  • оптимальный режим налогообложения (например, Рома Пончиков может продавать свои пончики как предприниматель без образования юридического лица, как обычная компания или как компания, переведенная на упрощенную систему налогообложения. В каждом из указанных случаев налоговая нагрузка будет различной);
  • оптимальный вид договоров с контрагентами (например, Рома или ЗАО «Пончик» могут продавать пончики по договору купли-продажи или же по договору комиссии. Налоговые последствия будут разными в зависимости от вида договора).
  На этапе функционирования организации необходимо обратить внимание на выработку оптимальной учетной политики в целях налогообложения. Речь идет о выборе:
  • метода учета выручки (метод начисления, кассовый метод);
  • метода амортизации основных средств и нематериальных активов (линейный, нелинейный);
  • метода списания товарно-материальных затрат (ФИФО, ЛИФО, по средней стоимости);
  • состава и метода распределения прямых затрат и т. д.