Экономическая библиотека

Учебники по экономике

2.4.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

  К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие сырье, материалы и др., а также оказывающие различные виды услуг (отпуск энергии, пара, воды, газа и т. п.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств, капитальное строительство и др.).
  Учет расчетов учреждения с поставщиками за поставленные материальные ценности и оказанные услуги, с подрядчиками за выполненные работы, а также начисление и выплата сумм заработной платы, денежного довольствия и стипендий, оплаты пенсий, пособий и иных социальных выплат осуществляют на счете 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
  В соответствии с классификацией операций сектора государственного управления учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на следующих счетах счета 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:
  • 030201000 «Расчеты по заработной плате»;
  • 030202000 «Расчеты по прочим выплатам»;
  • 030203000 «Расчеты по начислениям на оплату труда»;
  • 030204000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи»;
  • 030205000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных услуг»;
  • 030206000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате коммунальных услуг»;
  • 030207000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате арендной платы за пользование имуществом»;
  • 030208000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг по содержанию имущества»;
  • 030209000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг»;
  • 030210000 «Расчеты по безвозмездным и безвозвратным перечислениям государственным и муниципальным организациям»;
  • 030211000 «Расчеты по безвозмездным и безвозвратным перечислениям организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций»;
  • 030212000 «Расчеты по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации»;
  • 030213000 «Расчеты по перечислениям наднациональным организациям и правительствам иностранных государств»;
  • 030214000 «Расчеты по перечислениям международным организациям»;
  • 030215000 «Расчеты по пенсиям, пособиям и выплатам по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения»;
  • 030216000 «Расчеты по пособиям по социальной помощи населению»;
  • 030217000 «Расчеты по пенсиям, пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления»;
  • 030218000 «Расчеты по прочим расходам»;
  • 030219000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению основных средств»;
  • 030220000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению нематериальных активов»;
  • 030221000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению непроизведенных активов»;
  • 030222000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению материальных запасов»;
  • 030223000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению ценных бумаг, кроме акций»;
  • 030224000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению акций и иных форм участия в капитале».
  На суммы поставленных поставщиками материальных ценностей и оказанных услуг кредитуют соответствующие счета аналитического учета счета 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (030204730 - 030209730, 030218730 - 030224730) и дебетуют соответствующие счета аналитического учета счета 010500000 «Материальные запасы» (010501340 - 010506340), 010600000 «Вложения в нефинансовые активы» (010601310 - 010603330, 010604340), соответствующих счетов аналитического учета счета 040101200 «Расходы учреждения» (040101221 - 040101226, 040101290).
  Суммы начисленных субсидий, субвенций, трансфертов отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040101200 «Расходы учреждения» (040101241, 040101242, 040101251, 040101252, 040101253) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 (030210730 - 030214730).
  Перечисление средств в оплату приобретенного имущества и оказанных услуг отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (030204830 - 030209830, 030218830 - 030224830) и кредиту счетов 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов», 020107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте», 020106610 «Выбытия денежных средств с аккредитивного счета», соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов» (030405221 - 030405226, 030405290, 030405310 - 030405340, 030405520, 030405530).
  При получении материальных ценностей и услуг в счет перечисленных ранее авансов кредитуют соответствующие счета аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам» (020604660 - 020609660, 020615660, 020616660, 020618660 - 020624660) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (030204830-030209830, 030215830, 030216830, 030218830 - 030224830).
  Перечисленные суммы субсидий, субвенций, трансфертов отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (030210830 - 030214830) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов» (030405241, 030405242, 030405251 - 030405253).
  Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги ведется в журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, карточке учета средств и расчетов.
  При осуществлении безналичных расчетов используются формы, утвержденные ЦБ РФ, а именно, расчеты платежными поручениями; по аккредитиву; чеками; по инкассо, которые оформляются определенными денежными документами.
  Платежное поручение - распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
  Платежными поручениями оформляются перечисления денежных средств в погашение задолженности поставщикам, подрядчикам, бюджетам всех уровней и внебюджетным фондам; по кредитам и займам и причитающихся по ним процентам, а также другой задолженности.
  Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержатель - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, а плательщиком является банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.
  Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации.
  Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате.
  Плательщик по чеку обязан удостовериться в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности.
  Платежное требование содержит требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.
  Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.
  В платежном требовании, оплачиваемом с акцептом плательщика, в поле «Условие оплаты» получатель средств пишет «С акцептом». Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору.
  При оформлении платежного требования кредитор (получатель средств) по основному договору в поле «Срок для акцепта» указывает число дней, установленных договором для акцепта платежного требования. При отсутствии такого указания сроком для акцепта считается пять рабочих дней.
  Последний экземпляр платежного требования используется для извещения плательщика о поступлении платежного требования. Указанный экземпляр передается плательщику для акцепта не позже следующего рабочего дня со дня поступления в банк. Передача платежных требований плательщику осуществляется исполняющим банком в порядке, предусмотренном договором банковского счета.
  Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях, установленных законодательством и предусмотренных сторонами по основному договору.
  Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.
  Инкассовые поручения применяются в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции; для взыскания по исполнительным документам; в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание средств со счета плательщика без его распоряжения.
  Инкассовые поручения на взыскание денежных средств со счетов, выставленные на основании исполнительных документов, принимаются банком взыскателя с приложением подлинника исполнительного документа либо его дубликата.
  Банки приостанавливают списание денежных средств в бесспорном порядке по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановлении взыскания; при наличии судебного акта о приостановлении взыскания; по иным основаниям, предусмотренным законодательством.
  Аккредитив - это условное денежное обязательство, при котором банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении им документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк- эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив обособлен и независим от основного договора.
  Банками могут открываться покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные) виды аккредитивов, а также отзывные и безотзывные, которые могут быть подтвержденными.
  При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.
  При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями. Порядок списания денежных средств определяется соглашением между банками. Порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву плательщиком банку-эмитенту определяется в договоре между плательщиком и банком-эмитентом.
  При изменении условий или отмене отзывного аккредитива банк-эмитент направляет соответствующее уведомление получателю средств не позже рабочего дня, следующего за днем изменения условий или отмены аккредитива.
  Условия безотзывного аккредитива считаются измененными или безотзывной аккредитив считается отмененным с момента получения исполняющим банком согласия получателя средств.
  Об открытии аккредитива и его условиях банк-эмитент сообщает получателю средств через исполняющий банк либо через банк получателя средств.
  При расчетах по аккредитиву плательщик представляет в банк-эмитент два экземпляра заявления на открытие аккредитива, в котором указывает: наименование банка-эмитента и банка - получателя средств; наименование исполняющего банка; вид аккредитива (отзывной или безотзывной); условие оплаты аккредитива; перечень и характеристику документов, представляемых получателем средств, и требования к оформлению указанных документов; дату закрытия аккредитива, период представления документов и др.
  Аналитический учет ведется по каждому выставленному в отдельности аккредитиву в карточке учета средств и расчетов.

 
© www.eclib.net